证券代码：600592       证券简称：龙溪股份      编号：2019-010

福建龙溪轴承（集团）股份有限公司

关于会计政策和会计估计变更的公告

重要内容提示：

财务报表格式变更及其影响：本次变更系根据财政部发布的《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）对公司会计政策和相关财务报表列报进行适当的变更和调整，只涉及财务报表列报和调整，不会对本公司的资产、负债、利润及其他综合收益等产生影响。

新金融工具准则的会计政策变更及其影响：公司自2019年1月1日起执行“新金融工具准则”，将持有的兴业证券等上市公司流通股票指定为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”核算，报表列示在“交易性金融资产”；将对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资分类调整为“其他权益工具投资”列示，并以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。公司持有的交易性金融资产公允价值的变动导致公司2019年第一季度合并利润表损益增加13,013万元。

会计估计变更及其影响：根据公司实际情况变更会计估计，采用未来适用法处理公司应收票据中商业承兑汇票及合并报表范围内应收款项的坏账准备计提方法。其中，商业承兑汇票会计估计变更增加2018年度母公司及合并报表应收票据坏账准备2,309,794.80元、资产减值损失2,309,794.80元、递延所得税资产346,469.22元，相应减少2018年度母公司及合并报表净利润1,963,325.58元；合并报表范围内应收款项的坏账准备计提方法的变更不会对公司合并报表的的资产、负债与利润产生影响。

一、会计政策和会计估计变更概况

2019年4月23日，公司召开七届十二次董事会，审议通过《关于会计政策和会计估计变更的议案》，同意公司按照财政部颁布的《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）、《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》（财会[2017]7 号）、《企业会计准则第 23 号—金融资产转移》（财会[2017]8 号）、《企业会计准则第 24 号—套期会计》（财会[2017]9 号）、《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》（财会[2017]14 号）变更公司会计政策，并根据公司实际情况变更会计估计，采用未来适用法处理公司应收票据中商业承兑汇票及合并报表范围内应收款项的坏账准备计提方法。

二、会计政策和会计估计变更情况及影响

（一）财务报表格式调整的会计政策变更

2018 年 6 月 15 日，财政部颁布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）（以下简称“财会[2018]15号”），要求尚未执行新金融准则和新收入准则的企业按照修订后的一般企业财务报表格式编制财务报表。依据以上变化，公司会计政策和相关财务报表列报进行适当的变更和调整。

按照上述通知要求及企业会计准则的相关规定，公司拟对财务报表格式进行以下修订，具体如下：

1、在资产负债表中新增“应收票据及应收账款”行项目，将资产负债表中原“应收票据”和“应收账款”项目合并计入该新增项目；

2、将资产负债表中原“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”项目合并计入“其他应收款”项目；

3、将资产负债表中原“固定资产清理”和“固定资产”项目合并计入“固定资产”项目；

4、将资产负债表中原“工程物资”和“在建工程”项目合并计入“在建工程”项目；

5、在资产负债表中新增“应付票据及应付账款”行项目，将资产负债表中原“应付票据”和“应付账款”项目合并计入该新增项目；

6、将资产负债表中原“应付利息”、“应付股利”和“其他应付款”项目合并计入“其他应付款”项目；

7、将资产负债表中原“专项应付款”和“长期应付款”项目合并计入“长期应付款”项目；

8、在利润表中“管理费用”项下新增“研发费用”行项目，用于分析填列原列在管理费用中企业当期进行研究与开发过程中发生的费用化支出；

9、在利润表中“财务费用”项目下新增“利息费用”和“利息收入”明细项目，分别反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出和企业确认的利息收入；

10、将利润表中“重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动”改为“重新计量设定受益计划变动额”；

11、在股东权益变动表中，在“股东权益内部结转”行项目下，将原“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”改为“设定受益计划变动额结转留存收益”。

上述会计政策变更只涉及财务报表列报和调整，不会对本公司的资产总额、负债总额、利润总额、净利润、其他综合收益等产生影响。根据新准则规定，本公司对上述会计政策变更采用追溯调整法，对2017年度的财务报表列报进行追溯调整具体如下：

根据财政部《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，本集团实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报，拟对可比期间的比较数据进行调整，调增集团及母公司2017年度收到其他与经营活动有关的现金流量2,000,000.00元，调减集团及母公司2017年度收到其他与投资活动有关的现金流量2,000,000.00元。

（二）新金融工具准则的会计政策变更

财政部于 2017 年陆续发布了修订后的《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》（财会[2017]7 号）、《企业会计准则第 23 号—金融资产转移》（财会[2017]8 号）、《企业会计准则第 24 号—套期会计》（财会[2017]9 号）、《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》（财会[2017]14 号）（以下统称：新金融工具准则），要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自 2018 年 1 月 1 日起施行；其他境内上市企业自 2019 年 1 月 1 日起施行。

1、金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”，按照管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，分为“以摊余成本计量的金融资产”“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”三类。2019年1月1日起，公司拟将持有的兴业证券等上市公司流通股票指定为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”核算，报表列示在“交易性金融资产”；将对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资分类调整为“其他权益工具投资”列示，并以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。公司持有的交易性金融资产公允价值的变动导致公司2019年第一季度合并利润表损益增加13,013万元。

根据新金融工具准则，对2019年年初数调整如下：

2、金融资产减值准备计提由“已发生损失法”改为“预期损失法”，要求考虑金融资产未来预期信用损失情况，从而更加及时、足额地计提金融资产减值准备。

（三）会计估计变更

1、本集团主要接受国内国企及较大型企业的商业承兑汇票（包括纸质和电子商 业承兑汇票），结合承兑人的信用风险和延期付款风险的识别以及根据《企业会计准则》等有关规定，为了更加真实、准确地反映本集团的资产和财务状况，本集团本着谨慎性原则，对应收票据中的商业承兑汇票坏账准备计提方法由原按未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备改为对于收取的由持有金融许可证的财务公司等金融机构承兑的商业承兑汇票，由于信用风险和延期付款风险较小，对该部分商业承兑汇票不计提坏账准备，其他商业承兑汇票按照原应收账款的发生日期持续计算账龄，按账龄组合计提坏账准备。

公司采用未来适用法对商业承兑汇票进行处理，该项会计估计变更影响如下：增加2018年度母公司及合并报表应收票据坏账准备2,309,794.80元、资产减值损失2,309,794.80元、递延所得税资产346,469.22元，相应减少2018年度母公司及合并报表净利润1,963,325.58元。

2、为了简化合并报表中对合并范围内的关联方往来计提的坏账准备抵销工作，本集团对合并范围内的应收款项坏账准备计提方法由原按账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备改为合并范围内的应收款项不计提坏账准备。

公司采用未来适用法对合并范围内的关联方往来坏账准备计提进行处理，该项会计估计变更影响如下：2018年度母公司个别财务报表减少应收款项坏账准备355,300.95元，转回递延所得税资产53,295.14，相应增加母公司2018年度净利润302,005.81元。由于合并范围内的应收款项及已计提的坏账准备在合并报表已进行抵销，因而该项会计估计变更不会对公司合并报表的的资产、负债与利润产生影响。

三、董事会关于本次会计政策和会计估计变更合理性的说明

董事会认为：本次会计政策和会计估计变更符合国家相关政策的规定，执行变更后的会计政策及会计估计，能够客观、公允反映公司的财务状况和经营成果，相关决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定，不存在损害公司和股东利益的情形。同意公司本次会计政策和会计估计变更。

四、独立董事关于会计政策和会计估计变更的意见

本次会计政策和会计估计变更依据财政部发布的企业会计准则及规定实施，符合法律法规要求及公司的实际情况，变更后的会计政策和会计估计方法能够客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，不存在损害公司和股东利益的情形。本次会计政策和会计估计变更的决策程序符合《公司法》等法律法规及公司章程的规定，同意本次公司会计政策和会计估计变更。

五、监事会关于会计政策和会计估计变更的意见

本次会计政策和会计估计变更符合《企业会计准则》相关规定及公司实际情况，能够客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，其决策程序符合公司法及公司章程的规定，不会损害公司及其股东的利益。

六、报备文件

1、公司七届十二次董事会决议；

2、公司独立董事意见；

3、公司七届九次监事会决议。

特此公告。

福建龙溪轴承（集团）股份有限公司

　董    事    会

　　 2019年4月24日